区别：控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。 渗透测试不仅仅是进行漏洞扫描，而是会使用多多向量的攻击方案来发现漏洞，然后利用漏洞深入企业的基础架构。渗透测试是一个安全团队合规和漏洞管理能力的一个重要组成部分。许多安全负责人都将渗透测试作为独立的验证机制，来评估其组织机构的IT环境是否具有检测和防御攻击的能力。控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。目的不同：控制测试：为防止或发现并纠正的审计程序。实质性程序：为了发现重大错报风险的审计程序。性质不同：控制测试：事前审计程序。实质性程序：事后审计程序。
审计实质性程序是指审计人员在审计过程中，为了发现和评价被审计单位财政财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性，所采取的一系列具体的审计方法和审计中八个实质性程序：检查记录文检查有形资观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。检查记录文件：获得的证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源、相关内部控制的有效性。检查有形资产：主要适用于存货、现金、有价证应收票据和固定资产等。审计实质性程序包括以下几个主要方面：审计计划的制定审计开始前，必须制定详细的审计计划。这一步骤确定审计的范围、目标、时间表以及资源分配。审计计划的制定确保审计工作的系统性和高效性，是确保审计质量的基础。风险评估风险评估是审计过程中的一个重要环节。审计中的实质性分析程序是一种重要的审计工具，其主要目的是帮助注册会计师（CPA）发现财务报表中的异常变化或预期未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域。实质性程序是指用于发现重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。
实质性分析程序意思如下：其实就是分析程序。实质性程序包括细节测试和分析程序。 第二种是环境影响报告表,指的是对建设项目本身可能产生或是能周围环境造成较大污染和影响的;第三种是环境影响登记表,指的是造成的污染或影响较轻。国家对这三种形式的认定有个专门的目录,叫《建设项目环境影响分类管理目录》,对所有类别的项目进行分级分类规定。认定机构为具有审批权限的环境主管部门。审计中的实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。风险评估：这是实质性程序的起点，审计师通过了解被审计单位的行业和市场环境，识别和评估财务报表的重大错报风险。制定审计计划：基于风险评估，审计师制定详细的审计计划，明确实质性程序的目标、范围和时间安排。分析程序是利用财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析,并得出分析结论,分析程序在三个阶段运用:风险评估程序、对财务报表进行整体复核、实质性程序中运用,其中在前两个阶段的运用是强制性运用,如果在实质性程序中运用的话,就是实质性分析程序。
货币资金审计的程序主要包括以下几个审计计划的制定审计程序的第一步是制定详细的审计计划。这一阶段需要确定审计的目标和范围，明确审计的重点领域，如货币资金的收支出及结余等。同时，计划阶段还要考虑到审计的时间和资源分配，确保审计工作的顺利进行。①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。货币资金审计主要分为控制测试程序和实质性程序两大类。控制测试程序主要关注企业银行存款余额调节表的复核和样本重编。内控测试内容包括确保所有收款都进入企业的账户并及时记录，以及所有付款均需至少两人授权并正确记录。货币资金审计的首要程序是核对，包括现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账余额的一致性。这一步骤旨在确认账面记录的准确性。审计人员需要与被审计单位会计主管共同进行库存现金盘点，编制盘点表，详细列出各币种面值的金额，确保资产负债表日后盘点的金额与资产负债表日相符。
⑤检查、函证银行存款余额。⑥核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。银行手续费和其他费用。审计人员应该审查公司银行手续费和其他费用是否符合财务规定和公司的财务计划。此外，审计人员还应该核实公司是否已经按时缴纳这些费用。实质性程序则侧重于检查银行存款余额调节表、获取银行询证检查银行账户以发现异常项目。实质性测试内容包括取得现金和银行存款的明细，获取银行期末对账单并函证全部银行账户。：A、B、C、E银行存款的实质性审查包括：①审核银行存款日记账记录，包括：a．核对银行存款日记账与总账余额是否相符；b．依次验算其加总额的正确性；c．抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d．抽查与银行存款有关的往来账户；e．函证银行存款余额。内部控制制度的审查接下来，审计人员需要审查与货币资金相关的内部控制制度。这一步的目的是了解被审计单位货币资金的管理制度和流程，确认其是否健全有效。通过评估内部控制的有效性，审计人员可以初步判断货币资金可能存在的风险点。
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